Взаимозачет при усн на доходах налоговый учет

Взаимозачет при усн на доходах налоговый учет

При этом организации, что применяют 15% налоговую ставку, учитывают издержки после их оплаты (ст.346.17 НК РФ). Следовательно, если был произведен взаимозачет требований, тогда датой оплаты признается день, когда будет подписан акт о взаимозачете.

Доходом предприятия считается погашение дебиторской задолженности, тогда как к расходам относится списание кредиторской задолженности.

Как оформить акт можно посмотреть на картинке: акт взаимозачета Далее рассмотрим основные вопросы, связанные с осуществлением взаимозачетов:

  1. Относится ли взаимозачет к доходам предприятия.
  2. Какое отношение сконтрация имеет к НДС.
  3. Как отображать погашение встречных однородных требований в 1С.

Является ли взаимозачет доходом при УСН Вопрос о том, что погашение дебиторской задолженности является доходом обсуждался выше (см. подзаголовок «Отражение в бухгалтерском…»).

Если зачет взаимных требований по этим сделкам происходит после 31 декабря 2008 года, суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителями), можно принять к вычету только после уплаты налога отдельным платежным поручением.

Если покупатель (заказчик) применил вычет НДС ранее того квартала, в котором сумма НДС была перечислена поставщику (исполнителю) в денежной форме, он должен произвести корректировку по этим суммам НДС и подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий квартал. Это следует из пункта 12 статьи 9 Закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 марта 2009 г. № ШС-22-3/215. Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по взаимозачету.

Для этой операции внедрен специальный учетный механизм 1С. Этот инструмент достаточно полезен для налогоплательщиков, использующих в качестве объекта налогообложения «Доходы минус расходы». Фиксация взаимозачетов также происходит в книге расходов и доходов.

Заканчивая рассмотрение вопроса о взаимозачете между организациями необходимо выделить несколько ключевых моментов.

В ее основе лежат рассуждения налоговиков.Для налоговых органов не существует проблемы признания доходов и расходов в «упрощенке» при взаимозачете. Это связано с тем, что они с самого начала действия гл. 26.

2 НК РФ считают, что кассовый метод в упрощенной системе налогообложения такой же, как и для налога на прибыль (Письмо МНС России от 11.06.2003 N СА-6-22/657).

Поэтому, по их мнению, при зачете взаимных требований в «упрощенке» следует руководствоваться ст.

НК РФ. То есть учитывать как доход, так и расход.Но имейте в виду: если вы согласитесь с позицией налоговиков, они могут потребовать играть по их правилам и дальше. То есть учитывать некоторые расходы по кассовому методу, аналогичному методу для налога на прибыль. Например, списывать покупную стоимость товаров только после их реализации, а не в момент оплаты и оприходования.

Доходы и расходы могут быть признаны и иным способом. А взаимозачет как раз и является тем самым иным способом. Таким образом, на дату проведения зачета взаимных требований у организации возникает и доход, и расход.

Зачет и «упрощенка» частично совместимы «Упрощенцы» также считают свои доходы и расходы кассовым методом. Но, как мы уже сказали, он отличается от кассового метода для налога на прибыль. Цитируем закон.

«Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты» (ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Судите сами.

В отличие от разнообразия оснований признания доходов и расходов при обычном режиме в «упрощенке» их перечень несколько меньше.

Полученная прибыль признается налогоплательщиками в день подписания акта (ст.346.17 НК РФ).

При этом погашение дебиторской задолженности покупателя считается доходом продавца независимо от того, какой именно способ налогообложения он избрал.

Предлагаем ознакомиться:  Досудебное уведомление о задолженности за содержание жилья

Как следствие в книге учета доходов и расходов необходимо сделать соответствующее отображениеполученной суммы долга, которая была выплачена контрагентом.

Тогда как покупатель, который является плательщиком единого налога по ставке 15%, признает расходы в виде закрытой кредиторской задолженности. Отношение с НДС При заполнении акта о взаимозачете обязательно нужно указывать общую сумму долга сторон соглашения, с отображением НДС. Также нужно указывать сумму задолженности, которая аннулируется путем взаимозачета с выделенным НДС.

Чтобы было понятнее, как осуществляются бухгалтерские проводки в этом случае необходимо рассмотреть конкретный пример.При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов стоимость списанных материалов (120 000 руб.), в составе доходов – выручку от реализации услуг (120 000 руб.

) и отразил эти суммы в книге учета доходов и расходов за полугодие. 1 июля: Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51– 80 000 руб. – перечислен остаток задолженности за материалы.

Взаимозачет при усн на доходах налоговый учет

При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер учел в составе расходов остаток стоимости списанных материалов в сумме 80 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев. В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

При зачете взаимных требований для закрытия расчетов оплата не нужна. А как быть, если доходы и расходы признаются кассовым методом? Ведь он требует оплаты. А ее-то при взаимозачете как раз и нет. Для кассового метода по гл. 25 НК РФ это не имеет значения.

Чего нельзя сказать об «упрощенке». Кассовый метод для налога на прибыль и кассовый метод для «упрощенки» — не одно и то же. Поэтому одинаковая операция в разных режимах отражается по-разному. Взять хотя бы взаимозачет. Для налога на прибыль он приравнен к оплате.

Сочтемся в общем режиме Организации, определяющие налог на прибыль по кассовому методу, признают доходы и расходы следующим образом. Цитируем закон.

  • 1 ВниманиеОСНО: НДС
  • 2 УСН
  • 3 ЕНВД
  • 4 ОСНО и ЕНВД

Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то в результате взаимозачета у нее не возникнет ни доходов, ни расходов.

Это связано с тем, что взаимозачет является одним из способов оплаты полученных товаров (работ, услуг).

ОСНО и ЕНВД

При реализации товаров (работ, услуг), обязательства по оплате которых прекращаются зачетом, налоговую базу по НДС определяйте по общим правилам – исходя из рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 154 НК РФ). При соблюдении других обязательных условий к вычету принимайте сумму НДС, предъявленную контрагентом и выделенную в его счете-фактуре (п. 1 ст. 172 НК РФ). Перечислять друг другу суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, в денежной форме участники взаимозачета не должны.

Исключением из этого правила являются сделки, по которым товары (работы, услуги, имущественные права) покупатель (заказчик) принял к учету в периоде с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года. Если зачет взаимных требований по этим сделкам происходит после 31 декабря 2008 года, суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителями), можно принять к вычету только после уплаты налога отдельным платежным поручением.

Это следует из пункта 12 статьи 9 Закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 марта 2009 г. № ШС-22-3/215.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по взаимозачету. В счет оплаты задолженности за работы, облагаемые НДС, организация засчитывает задолженность заказчика по операции, не облагаемой НДС

ОАО «Производственная фирма «Мастер»» в феврале выполнило строительные работы по договору подряда, заключенному с ЗАО «Альфа». Выручка от реализации строительных работ составила 10 420 987 руб. (в т. ч. НДС – 1 589 642 руб.). Сумма начисленного НДС отражена в счете-фактуре, который «Мастер» выставил «Альфе». Себестоимость строительных работ – 7 000 000 руб.

Предлагаем ознакомиться:  Уголовная ответственность за взятку - получение или дачу

«Альфа» не может погасить свою задолженность в денежной форме. При этом «Альфа» является застройщиком жилого дома, в строительстве которого участвовал «Мастер». Стороны договорились о том, что по окончании строительства «Альфа» предоставит «Мастеру» жилые помещения по стоимости, равной задолженности застройщика по договору подряда (10 420 987 руб.). Для этого в марте «Мастер» и «Альфа» заключили договор участия в долевом строительстве (сумма договора – 10 420 987 руб.).

Все строительные работы ведутся силами подрядчиков. В этом случае суммы, поступающие от участников долевого строительства, для застройщика не являются выручкой от реализации. Привлеченные денежные средства квалифицируются как инвестиции, которые не являются объектом обложения НДС.

Встречные обязательства сторон погашаются взаимозачетом (ст. 410 ГК РФ).

В бухучете «Мастера» расчеты по договорам подряда и долевого участия в строительстве отражены следующим образом.

Дебет 62 Кредит 90-1– 10 420 987 руб. – отражена выручка от реализации работ по договору подряда с «Альфой»;

Дебет 90-2 Кредит 20– 7 000 000 руб. – учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 1 589 642 руб. – начислен НДС с реализации работ.

Дебет 76 Кредит 60– 10 420 987 руб. – приобретено право требования по договору участия в долевом строительстве.

Дебет 60 Кредит 62– 10 420 987 руб. – зачтена задолженность «Альфы» по договору подряда в счет задолженности «Мастера» по договору долевого участия в строительстве.

При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер «Мастера» учел в составе доходов выручку от реализации в размере 8 831 345 руб. (10 420 987 руб. – 1 589 642 руб.), в составе расходов – себестоимость строительных работ в сумме 7 000 000 руб.

Дебет 41 Кредит 76– 10 420 987 руб. – приобретены помещения (предназначены для перепродажи).

Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому проведение взаимозачета на расчет ЕНВД не повлияет.

Организация может одновременно нести расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, и по деятельности на общей системе налогообложения.

Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами

Если при расчете налога на прибыль организация применяет метод начисления, то при проведении взаимозачета в налоговом учете ни доходов, ни расходов не возникает. Это связано с тем, что взаимозачет является лишь способом оплаты товаров (работ, услуг). А при методе начисления для определения доходов и расходов факт оплаты значения не имеет (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если при расчете налога на прибыль организация применяет кассовый метод, то при использовании взаимозачета для погашения кредиторской задолженности у нее возникнут расходы. Если эти расходы одновременно связаны с обоими видами деятельности, их нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). При этом нужно учитывать, что некоторые виды расходов при кассовом методе включаются в расчет налога на прибыль по особым правилам.

Чтобы распределить расходы, определите долю доходов, полученных от разных видов деятельности.

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения

=

Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения

:

Доходы от всех видов деятельности

Расходы, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения

=

Общая сумма произведенных расходов

×

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения

Сумма расходов, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД

=

Общая сумма произведенных расходов

Расходы, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения

При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используйте показатели за месяц, в котором распределяются произведенные расходы. При определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период выплаты, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения за месяц, суммируйте нарастающим итогом. Такой порядок предусмотрен в письмах Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7 и ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31.

Справочник Бухгалтера

При использовании схемы учета «доходы минус расходы» организация должна учитывать условие применение УСН, касающееся право отражения расходов в учете только после фактического исполнения обязанностей перед второй стороной – реализации товаров (работ, услуг).

Бухгалтерский учет операции взаимозачета Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций. Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану. В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством.

Предлагаем ознакомиться:  Характеристика в суд от друзей пример

При оформлении взаимозачета используются счета 76, 60, 62. Запись операции производится проводкой: Дт 60 (76) Кт 62 (76). Пример проведения взаимозачета Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы».

ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей.

Определения Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований. Другими словами, организации, использующие сконтрацию, фактически осуществляют аннулирование равнозначных обязательств по действующим соглашениям.

Взаимозачет может быть применен в отношении договоров поставки, подряда и т. д. Под однородными требованиями подразумеваются обязательства, что возникли на основании разных договоров, но с одинаковым способом из погашения.

Другими словами, если стороны имеют разные действующие договора, которые предполагают оплату товаров или услуг деньгами, то подобные требования признаются однородными.

Для организаций – участниц неденежных сделок, работающих по УСН, возникновение дохода подтверждается фактом поступления денежных средств на расчетный счет, а не подписанием составленного между сторонами договора акта, а вот расход компания отражает в КУДиР после отгрузки и проведения зачета между сторонами договора.

Например, получив подписанный акт выполненных работ, фирма – исполнитель, включает сумму в расход (в 1с как отразить доход по акту выполненных работ ищите информацию в открытых источниках информации).КУДиР ведется в единственном экземпляре, даже если у предпринимателя нескольких торгующих филиалов.

Записи о сделках отражаются в КУДиР на основании информации из бумаг первичного отчета, которые хранятся у предпринимателя до окончания срока, когда уже нельзя будет провести (например, с 2008 г по 2018) перенос убытков прошлых лет.

Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами

При оформлении взаимных расчетов стоит учитывать особенности таких сделок при УСН. Книга учета доходов и расходов (пример взаимозачета, цессии и отступного, оформленных в КУДир, можно найти в открытых источниках) отражает соответствующие операции по факту полученных доходов и понесенных затрат.

Например, допустим взаимозачет − за аренду. На УСН доходы минус расходы предприятия часто оформляют такую сделку.

Взаимозачет (как отражается в КУДир смотрите ниже) — распространённый способ неденежных расчетов.

Поэтому в налоговом учете зачет считается оплатой по договору.Доход и расход при УСН учитывают на дату прекращения обязательств участника сделки.

Такое требование обусловлено тем, что взаимозачет является способом проведения расчетов между компаниями (пост. ФАС СЗО от 21.05.2007 по делу № А05-12882/2006-25).

Бартер и взаимозачёт при УСН

Часто бывают такие ситуации, когда одно и то же лицо является и поставщиком на фирме, и их покупателем. В этом случае гораздо удобнее производить, например, обмен услугами. Например, за установку программного обеспечения на все компьютеры фирмы, создать поставщику сайт. Такая сделка будет называться бартер.

Если у контрагентов есть задолженности друг перед другом, то тогда можно «перекрывать» эти долги. Деньги по «долговым» договорам не перечисляются, а между контрагентами заключается соглашение. Такая операция называется взаимозачёт.

Но в бухгалтерии каждая операция должна иметь «проводки» и документальное подтверждение. А если фирма работает на «упрощёнке»?..

Бартер при УСН

В законодательстве бартер указан как договор мены. То есть, заключая договор с поставщиком нужного товара, можно заключить с ним договор на покупку у Вас нужного ему товара.  Лучше всего заключать такие договора на равноценные партии товаров.

Тогда и бартер будет легче проводить по бухгалтерскому учёту и «сдача» или «долг» не будут висеть в документах. Договор мены должен заключаться в письменной форме, где обе стороны являются и продавцами и покупателями.

Поэтому к бартеру применяются правила договора купли-продажи.

About the Author: admin4ik

You might like

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector