Возврат ндс при экспорте

Концепция экспортного НДС

НДС — это налог, определяемый для продуктов, реализованных за границу. Приобретая продукт в Российской Федерации, вы уже заплатили налог. Далее вы реализуете его для экспорта. И при экспорте НДС 0% такое вполне может быть. В данном случае появляется ситуация, при которой уплачивается НДС, но в бюджете нет оплаты. Другими словами, при экспорте продуктов возможна переплата НДС на экспорт в России в бюджет.

Формально налоговая инспекция имеет пункт, в котором компания может возвратить средства на собственный счет обратно. Такая ситуация называется возмещением налога с нулевой ставкой НДС при экспорте.

Вычет, возврат или возмещение НДС при экспорте

Понятия вычета и возмещения являются разными, не следует их путать. Вычет имеет отношение к вычислению размера сбора, и устанавливается предприятием в процессе подачи декларации в фискальные органы. Возмещение является более обобщенным понятием для вычета и возврата – вопрос о возмещении решается налоговой службой после анализа поданных документов.

Внесение налоговых платежей может привести к ситуации, что из-за вычетов размер сбора стал отрицательным. В таком случае для возмещения платежа компания подает декларацию и заявление о зачете или возврате сбора. Зачет по декларированию означает, что сумма переходит на штрафы и недоимки, платежи в дальнейшем. Если оформляется возврат – сумма переводится на счет в банке.

Наиболее высок налоговый риск у потребителей РФ работ и продукции, которая облагается по нулевой ставке НДС. К примеру, если по транспортным услугам заказчик получает счет-фактуру со ставкой 20% и принимает к вычету размер взноса, фискальный орган откажет в вычете.

Есть вероятность, что с продавцов товара на экспорт покупатель будет взыскивать предъявленный налог как обогащение без оснований. Если при экспорте отгружалось сырье, и плательщик некорректно предъявил сбор в 20% по товарам, облагаемым нулевойставкой, возможно начисление входного НДС при экспорте.

С начала 2015 года в связи с подписанием Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 регулировать порядок возмещения НДС наряду с НК РФ стал Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение 18, далее — Протокол).

Возврат ндс при экспорте

При реализации товара за пределы Российской Федерации у налогоплательщика есть возможность сэкономить на уплате НДС в силу положений п. 1 ст. 164 НК РФ, воспользовавшись ставкой 0 процентов. Однако чтобы реализовать такую возможность, необходимо собрать пакет документов, который подтвердит обоснованность данной ставки.

Таким образом, чтобы подтвердить нулевую отгрузку в Казахстан, необходимо иметь для налогового ведомства следующие документы (п. 4 р. II Протокола):

  • контракт с казахским контрагентом;
  • товаросопроводительные и транспортные документы (например, CMR);
  • заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов или перечень заявлений.

Причем в связи с отменой границы между странами ЕАЭС отметки таможенного органа на товаросопроводительных документах не требуется. На заявлении о ввозе товара отметка делается налоговым органом Казахстана.

В рамках подтверждения нулевой ставки необходимо соблюсти следующие процедуры:

  1. После отгрузки товаров казахскому контрагенту необходимо выставить в течение 5 дней счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ).
  2. По факту отгрузки восстановить НДС, ранее принятый к вычету по экспортируемым товарам (письмо Минфина РФ от 13.02.2015 № 03-07-08/669).
  3. Восстановленные суммы НДС отразить в строке 100 графы 5 Раздела 3 Декларации по НДС за квартал отгрузки (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
  4. В книге продаж отразить данную отгрузку по ставке 0 процентов в периоде возникновения налогового обязательства (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 правил ведения книги продаж), т. е. на конец квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающий факт экспорта. На такое подтверждение у налогоплательщика есть 180 дней. В зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, и от того, когда это произойдет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.

После того как налогоплательщик произвел отгрузку товара, у него есть 180 дней, чтобы подтвердить возможность применения ставки 0 процентов. И в зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.

Для того чтобы понять, какую сумму налога в случае экспортной отгрузки нужно восстанавливать и принимать к вычету, необходимо ведение раздельного учета. Причем в НК РФ нет указаний на его конкретную методику: налогоплательщик должен самостоятельно определить для себя способы ведения такого учета и закрепить их в учетной политике.

Налоговые нормативно-правовые акты России предусматривают важную льготу — нулевую ставку НДС, позволяющую прибыльно производить экспортные операции.

Только экспортные операции, которые прямо доказаны фактом экспорта и реальным пересечением продуктов России, могут быть избавлены от налогов. Только эти товары имеют право на получение налога в размере 0 ставки НДС при экспорте. Подразумевается, что лишь эта категория сумм возвращается налогоплательщикам.

Факт экспорта из Российской Федерации заверяется таможенной службой, которая помещает отметку на копию декларации.

Нулевой НДС действует, если оно реализовано в отношении следующей продукции:

  • продукты, экспортируемые на территорию СНГ (например, экспорт в Казахстан и НДС с этих операций будет равен нулю);
  • работы и услуги, конкретно связанные с организацией производства и продаж.
Предлагаем ознакомиться:  Возврат НДФЛ В какую собственность оформить дом

Другими словами, компании могут использовать 0% НДС на любые продукты, которые они поставляют на экспорт. Исключения из данного правила изложены выше.

Работы, которые подпадают под описанную выше норму, содержат в себе процесс обслуживания, транспортировки, погрузки, перегрузки продуктов, вывозимых за рубеж. Непременное требование — предоставление услуг и оказание работ должны осуществляться рабочими из Российской Федерации.

Процедура возврата НДС содержит включает в себя следующие главные виды работ:

  1. Налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию декларацию либо заявку на возмещение НДС при экспорте. В ситуации, если сумма, обозначенная в документе, превосходит согласованный лимит, налоговые органы возмещают лишь превышение.
  2. После того как налоговая служба примет заявку, она проводит письменный аудит компании. На основе законодательной базы камеральный аудит должен быть проведен в течение 3-х месяцев после подачи НДС декларации по экспорту. В рамках проверки устанавливается, соответствуют ли заявленные требования настоящей информации. После того как аудит будет окончен, налоговые органы выдадут официальный документ — НДС всецело компенсируется, частично, либо будет отказано в оплате.
  3. Происходит возврат средств переводом требуемой суммы на счет организации, обозначенный в документах. Либо средства могут быть переведены на счет по налоговым платежам и сборам.

Продукты (услуги, работы), проданные для экспорта в зарубежные компании, облагаются НДС в размере 0%, потому освобождаются от уплаты налога.

Фактором возврата экспортного НДС является доказательство того, что приобретенные материалы (услуги) были применены при производстве продуктов, либо купленные товары были проданы зарубежным компаниям.

Организация может компенсировать уплаченную сумму НДС двумя методами:

  • приход НДС на счет при отсутствии долга перед бюджетом;
  • регистрация возмещения суммы НДС, уплаченной за будущие платежи в бюджет.

Экспортирующая организация может получить экспортный возврат НДС. Но при условии, что поставщик продуктов для экспортных продаж заплатил свой НДС в бюджет. В противном организация не имеет права выставлять экспортный НДС.

Возврат ндс при экспорте

Чтобы компенсировать сумму НДС, уплаченную после реализации продуктов для экспорта, потребуется еще знать один момент. Для компании необходимо подтверждение НДС при экспорте по факту реализации по соответствующим документам.

Если решение является положительным, НДС возмещается в срок 2-х недель с даты принятия решения.

Необходимо подчеркнуть, что порядок подачи налоговых вычетов для экспортных продаж продуктов такой:

  • вычет представленной суммы НДС производится при определении базы для налогообложения (п. 3 ст. 172 НК РФ);
  • вычет суммы, рассчитанной на 181 календарный день, при отсутствии подтверждения 0 НДС при экспорте, производится в день, соответственный моменту следующего расчета НДС по ставке 0%.

В данном случае следует руководствоваться этим же перечнем документов, который установлен ст. 165 НК РФ. Если продукты поставляются самими покупателями, российский экспортер должен запросить копии нужных документов у своего зарубежного напарника. А уже потом выполнить функцию доказательства экспорта и возврата НДС в общем виде.

Перечень таможенной документации, прилагаемой к декларации по НДС и обосновывающий правомерное применение нулевой налоговой ставки, зависит от направления экспортных операций:

  • вывоз товаров в страны Евразийского экономического союза (бывшие республики СССР);
  • отгрузка в прочие страны, находящиеся за пределами ЕАЭС.

При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен. Продавец должен предъявить в налоговую службу следующие бумаги:

  • транспортные и товарные документы на экспортный груз;
  • заявительные документы на ввоз товаров и подтверждение уплаты покупателем косвенных налоговых платежей;
  • контракт между российским продавцом и покупателем из стран ЕАЭС.

Поскольку между таможенной и налоговой службами налажен двусторонний электронный обмен данными о ввозе/вывозе товаров, предъявление документов в бумажном варианте не обязательно. Фирме-экспортеру достаточно сформировать реестр необходимой документации в электронном виде и передать его в налоговую инспекцию.

Зачем ведут раздельный учет экспортного НДС?

Такой учет предусмотрен для всех компаний, которые осуществляют деятельность как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Связано это с тем, что порядок определения налога по этим операциям различен. Общее правило заключается в следующем. Существует четыре условия для принятия НДС к вычету:

  • принятие товаров к учету;
  • уплата НДС;
  • наличие счета-фактуры от поставщика;
  • товары используются для операций, которые облагаются НДС.

Если товары используются для экспортных операций, то к списку можно добавить еще одно условие: необходимость предъявления налоговой декларации по ставке 0% к вычету в органы ИФНС с пакетом подтверждающих документов.

Если документы в течение 180 дней не собраны

По завершении трехмесячной камеральной проверки налоговая служба выносит решение, в котором предписывает полностью или частично возместить компании-экспортеру уплаченный «входной» НДС. На принятие решения закон выделяет контролирующему органу не более 7 календарных дней.

Налогоплательщик может заявить о намерении направить сумму возмещения на покрытие имеющейся недоимки по обязательным платежам. Если такое заявление не поступило в ФНС, в течение пяти банковских дней на расчетный счет экспортера должна поступить сумма возмещения.

В ряде случае налоговая служба может отказать экспортеру в возмещении НДС. Отрицательное решение ФНС может быть вызвано следующими причинами:

  • наличие явных ошибок при учете экспортных операций и составлении первичных документов;
  • сделки совершены взаимосвязанными компаниями;
  • необоснованная, с точки зрения ФНС, постановка товаров на учет.

При получении отказа налогоплательщик может оспорить решение инспектора ФНС в вышестоящей инспекции или в суде.

В случае если налогоплательщик собрал полный пакет документов на подтверждение экспорта, в этом же периоде необходимо заполнить декларацию следующим образом:

  • в строке 010 раздела 4 заполняется «Код операции»;
  • в строке 020 раздела 4 — сумма выручки по экспортной отгрузке;
  • в строке 030 раздела 4 — сумма вычета по «входному» НДС, относящемуся к этой отгрузке..
Предлагаем ознакомиться:  Возврат водки от покупателя

Возврат ндс при экспорте

Если по каким-то причинам налогоплательщик вдруг не уложился в установленный срок для сбора подтверждающих документов и не представил их в ИФНС, алгоритм действий такой:

  1. Необходимо начислить НДС с реализации по соответствующей ставке (10 или 18 процентов), составив соответствующий счет-фактуру в 1 экземпляре.
  2. Зарегистрировать этот счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки, отразив начисленный НДС.
  3. Принять НДС, ранее восстановленный, к вычету на дату отгрузки в сумме, соответствующей этой отгрузке.

Уточненная декларация за период отгрузки заполняется следующим образом:

  • в строке 010 раздела 6 указывается код операции;
  • в строке 020 раздела 6 — выручка от реализации экспортного товара;
  • в строке 030 раздела 6 — сумма начисленного НДС по ставке 10 или 18 процентов;
  • в строке 040 раздела 6 — сумма «входного» НДС.

Следует отметить, что существует судебное решение, которое говорит о возможности отражения доначисленного НДС в декларации за период по истечении 180 дней, а не за период отгрузки на экспорт. Эта позиция закреплена в постановлении ФАС Московского округа от 22.12.2010 № КА-А40/15981-10 по делу № А40-172099/09-20-1318.

Если документы собраны по истечении указанного срока, то за период, когда собраны документы, необходимо выполнить следующие действия:

  1. Ранее начисленный НДС по ставке 10 или 18 процентов принимается к вычету (п. 10 ст. 171 НК РФ).
  2. В книге покупок регистрируется счет-фактура, составленный при неподтверждении ставки 0 процентов и зарегистрированный в книге продаж.
  3. НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливается.

Декларация заполняется следующим образом:

  • строка 010 раздела 4 — «Код операции»;
  • строка 020 раздела 4 — сумма выручки от реализации на экспорт;
  • строка 030 раздела 4 — сумма вычетов по подтвержденной экспортной операции;
  • строка 040 раздела 4 — сумма налога, начисленная по экспортной отгрузке в связи с отсутствием документов;
  • строка 050 раздела 4 — сумма вычета по товарам, участвующим в экспортной отгрузке.

Если документы, подтверждающие ставку 0, собраны, но права на вычет нет, то после возникновения такого права необходимо заполнить раздел 5.

Как провести расчеты по формулам?

Методика расчета состоит из этапов:

  • В последний день квартала необходимо рассчитать долю выручки по товарам, которые облагаются НДС:

где Добл – доля в сумме выручки по товарам, которые облагаются НДС (без НДС) в квартал, %;

Вобл – величина выручки по товарам, которые облагаются НДС (без НДС) в квартал, т. р.;

Возврат ндс при экспорте

В – общая сумма выручки в квартал, т. р.

  • Определение величины НДС, необходимой для применения к вычету:

где НДСп – значение входного НДС, которое принимается к вычету в квартал, т. р.;

НДСобщ — общая сумма входного НДС, т. р..

где НДСнеп – сумма НДС входного, которая принимается к вычету за квартал, т. р.

Какие последствия ждут продавца и покупателя, если вместо нулевой ставки НДС продавец сразу предъявит налог по ставке 18

Схема получения возмещения за экспортные операции достаточно ординарна. На основе законодательной базы при экспорте продуктов они не взимают и не платят НДС. А экспортер может получить возмещение на сумму, уплаченную в результате покупки продуктов, сырья либо компонентов.

К основным условия можно отнести:

  • Заключение контракта с зарубежным покупателем, в котором указана процедура оплаты: авансовый платеж либо реальный платеж при отгрузке продуктов.
  • Регистрация паспорта сделки в банке.
  • Получение предоплаты на текущий счет. На протяжении двух недель нужно составить справку о денежных операциях, в которой указывается цель получения средств.
  • Формирование отгрузки, ставка НДС при экспорте составляет 0%.
  • Представление ежемесячного отчета статистическому отделу Таможенного департамента. В отчете должен быть указан код ТНВЭД для проданных продуктов.
  • Составление заявки на доказательство НДС по ставке 0%.
  • Заполнение декларации по возмещению НДС.
  • Данные вводятся в ПИК-НДС. Они генерируются в электронной форме и отправляются в ИФНС.
  • Получение от ИФНС требования о представлении документации для камерального аудита.

^К началу страницы

Документы для подтверждения

Налогоплательщиком осуществляется экспорт товаров. В связи с вступлением 12.11.2014г. в силу Приказа ФТС России № 1761 от 17.09.2013 «Об утверждении порядка использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля», с 12.11.

2014 таможенные органы выдают копии деклараций на товары только по запросу организации. При этом на копиях деклараций на товары штамп «Выпуск разрешен», по мнению налогоплательщика, не ставится. Отметка о вывозе товара за пределы территории РФ ставится на копиях деклараций на товары на обратной стороне первого листа по запросу.

После представления налогоплательщиком декларации по НДС с пакетом документов, подтверждающим право на применение ставки 0 процентов, налоговые органы начинают камеральную проверку обоснованности применения данной ставки (ст. 88 НК РФ).

В случае если налоговая принимает положительное решение, налогоплательщик оставляет за собой право применения ставки 0 процентов. А в случае отказа нужно будет представить «уточненку» и доплачивать неуплаченную сумму НДС в бюджет по данной отгрузке, а также пени и штраф за несвоевременную уплату налога.

См. также материал «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?»

Отсутствие таможенных штампов и подтверждение экспорта

Как мы отмечали до этого, наличие таможенных штампов в сопроводительных документах является нужным условием для доказательства нулевого НДС при экспорте.

1. НДС при экспорте

Но положение с экспортом продуктов в третьи страны через территорию государств — членов ЕАЭС, с которой отменено таможенное оформление, является исключением. В данном случае документы поступают в ИФНС с отметкой таможенных органов: «Вывоз разрешен». И без отметки «Товар вывезен».

Выводы

Осуществляя отгрузку в страны ЕАЭС, в частности в Казахстан, российские организации получают большую экономическую выгоду за счет того, что налогоплательщик-экспортер, в соответствии с действующим законодательством, не начисляет НДС с данной реализации.

Предлагаем ознакомиться:  Как оформить возврат по онлайн-кассе — чек «возврат прихода»

Однако к таким отгрузкам налоговые органы относятся очень подозрительно и досконально изучают документы, обосновывающие применение ставки. Но все же в рамках ЕАЭС экспортная отгрузка вызывает меньше вопросов со стороны контролирующих органов, чем при экспорте в другие государства, и экспортеру достаточно предоставить корректно оформленные:

  • контракт;
  • заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов;
  • товаросопроводительные документы.

Если все требования будут выполнены, то камеральная проверка пройдет с положительным результатом.

Последний срок для доказательства нулевой ставки

Нужно подтвердить нулевую экспортную ставку не позже чем через 180 календарных дней с даты нанесения таможенного штампа на документы. Если не соблюден данный крайний срок, то компании придется не только оплачивать НДС по единым тарифам, но и подавать декларацию «объяснения». А также уплачивать штрафы за несвоевременную уплату налога. Аналогичное относится к положению, если по какой-нибудь причине на документах отсутствую таможенные штампы.

Касательно вычета входного НДС, даже если сроки соблюдены, а пакет документов соответствует требованиям закона, это не гарантирует, что нулевая ставка НДС при экспорте будет доказана. А налоговый орган примет решение о возмещении НДС. До настоящего времени мы говорим только о факте доказательства экспорта.

Подаем декларацию и возмещаем НДС

Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров, экспортер отправляет возврат налога в налоговый орган. Вместе с этим заявлением представлены все документы, которые подтверждают реальность применения такой ставки.

Декларация в данном случае составляется на период, в который собраны все нужные документы.

С 01 июля 2016 года вычет НДС за вывоз несырьевых продуктов не зависит от доказательства нулевой ставки и отражается в декларации в общем виде после принятия этих продуктов для учета и получения счета-фактуры.

Экспортеры продуктов (работ, услуг, которые облагаются налогом по ставке 0%) объявляют вычет в декларации, составленной за квартал, в котором собираются документы для доказательства экспорта (если документы, которые подтверждают нулевую ставку, собраны в течение 180 дней с момента размещения продуктов под таможенный режим экспорта).

После сдачи образца декларации, в которой отражается сумма налога, подлежащего возмещению, для компании необходимо дождаться итогов камеральной проверки по возмещению НДС. Инспекторам предоставляется 3 месяца на месте, после этого принимается решение о возврате либо отказе от экспортного НДС.

Если компания отправит исправление или пересмотренное заявление, проверка начнется заново. В случае позитивного решения о проверке суммы поступают на расчетный счет.

Чем отличается НДС при экспорте товаров в Беларусь и другие страны ЕАЭС от НДС при экспорте товаров в страны дальнего зарубежья

^К началу страницы

Ставка НДС по экспортным операциям при перемещении за границу РФ равна нулю. Чтобы подтвердить нулевой процент ставки при вывозе продукции, нужно составить заявление. Документ по экспортируемым товарам составляется по форме.

Это заявление передается от иностранного потребителя продавцу из России. До 2018 года использование нулевой ставки было обязательно, так как она была не льготной, и, по нормам НК, не предусмотрен выбор ставки.

2. ставка НЛС при экспорте

Однако с начала прошлого года были внесены поправки в учете НДС при экспорте. Плательщики могут отказаться от использования ставки, но только в определенных ситуациях.

Представим ситуацию, когда российский производитель реализует свою продукцию зарубежному партнеру. Одновременно производитель располагается на территории третьей страны, откуда делается отгрузка, минуя территорию РФ. Это экспорт или нет? Что насчет НДС при экспорте товаров?

Закон говорит следующее. Возникновение объекта налогообложения НДС может быть оговорено лишь при продаже в России. РФ признается местом реализации лишь в том случае, если продукты находились на ее территории во время отгрузки либо транспортировки. В данном случае Российская Федерация не является местом реализации и, как следствие этого, не быть может дискуссий об НДС и его возмещении.

Пример

Рассмотрим конкретный пример для двух вариантов: реализация внутри страны и на экспорт.

1 вариант: реализация внутри страны. Фирма ООО «…» выкупила продукцию на сумму 100 т. р. НДС (18%) составляет 18 т. р. Представим, что товар реализуется в России за 120 т. р. НДС составит 18,305 т. р. (120*18/118).

Прибыль составляет: 120-100=20 т. р. Из суммы прибыли необходимо заплатить НДС: 20-18=2 т.р. Чистая прибыль в данном случае составляет 2 т. р.

2 вариант: Реализация за границу. Условия те же, но товар продается на экспорт. НДС имеет ставку 0%. Чистая прибыль 20 т. р. Так как компанией налог уже был уплачен в размере 18 т. р., то государство обязано вернуть эту сумму на счет ООО «…». Результаты сделки: 20 18=38 т.р.

Заключение

Для внедрения ставки налога в размере 0% нужно документировать факты:

  • присутствия взаимоотношений по контракту на экспорт продуктов либо услуг (работ);
  • получения средств на счет;
  • экспорта продуктов за территорию Российской Федерации.

Должно быть выполнено одно общее требование законодательства об удержании НДС — оплата от российских поставщиков продуктов, далее вывозимых за рубеж.

На практике налогоплательщики и регулирующие органы рассматривают выполнение этих условий по-разному. Доказательство экспорта создается на базе пакета документов. Если пакет документов в таможенной декларации либо в отгрузочных документах не содержит всех обязательных штампов, налоговая откажется подтвердить нулевой размер НДС.

НДС возвращается после проверки налоговой декларации на основании обращения налогоплательщика в отсутствие его задолженности.

About the Author: admin4ik

You might like

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector