Учет судебных расходов в бухгалтерском учете

Нюансы бухгалтерского учета госпошлины в 2019-2020 годах

Госпошлина, согласно ст. 13 НК РФ, признается сбором федерального уровня. В последнее время в эту сферу корректив не вносилось, поэтому в 2019-2020 годах, как и прежде, для отражения учетных записей по ее начислению и уплате используют сч. 68 (субсч. «Государственная пошлина»).

Подробнее о классификации налогов и сборов в РФ читайте здесь.

При этом вид корреспондирующего счета при начислении госпошлины зависит от ее типа. Госпошлина может уплачиваться в связи:

  • с приобретением некоторых имущественных объектов;
  • осуществлением хозопераций по основной деятельности компании;
  • осуществлением операций, не имеющих отношения к ее основной деятельности;
  • участием фирмы в судебных разбирательствах.

Рассмотрим, как ведется учет госпошлины и какими проводками необходимо зафиксировать операцию по начислению соответствующих сумм в перечисленных ситуациях.

Какие расходы признаются судебными?

Как следует из ст. 101 АПК РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела {amp}lt;1{amp}gt;.

До подачи искового заявления в арбитражный суд организация-истец должна уплатить государственную пошлину {amp}lt;2{amp}gt;. Определение госпошлины дано в п. 1 ст. 333.16 НК РФ: это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам за совершением юридически значимых действий.

По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, размер госпошлины определяется на основании п. 1 ст. 333.21 НК РФ с учетом положений ст. 333.22 НК РФ. Например, в отношении имущественного спора при цене иска от 200 001 до 1 000 000 руб. она составит 7000 руб. плюс 2% суммы, превышающей 200 000 руб. При подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными госпошлина равна 4000 руб.

Учет судебных расходов в бухгалтерском учете

Наряду с госпошлиной в судебные расходы включаются судебные издержки. Открытый перечень таких сумм приведен в ст. 106 АПК РФ:

  • денежные средства, подлежащие выплате экспертам {amp}lt;3{amp}gt;, свидетелям, переводчикам;
  • расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;
  • расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
  • другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде (например, оплата услуг нотариуса).

Пунктом 1 ст. 110 АПК РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные участвующими в деле лицами, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с ответчика. В случае если иск удовлетворен частично, судебные расходы возмещаются в сумме, пропорциональной размеру удовлетворенных исковых требований.

Порядок разрешения вопросов о судебных расходах установлен в ст. 112 АПК РФ:

  • заявление о распределении расходов должно быть подано в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу последнего судебного акта, принятием которого закончилось рассмотрение дела по существу;
  • пропущенный по уважительной причине срок подачи такого заявления может быть восстановлен судом;
  • по результатам рассмотрения такого заявления выносится определение, которое может быть обжаловано.

Отметим, что помехой для возмещения судебных расходов не является инициированная в адрес проигравшей стороны процедура банкротства. Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 13.04.2012 N 16-15/032820@: до внесения записи в ЕГРЮЛ об исключении организации-должника она считается правоспособной и ее долги могут быть истребованы кредитором в порядке, установленном ГК РФ.

Начислена госпошлина при покупке имущества: какой счет бухгалтерского учета используется

Дт 08 Кт 68/госпошлина.

Такие записи будут использоваться, например, при уплате госпошлины в связи с регистрацией приобретенного объекта основных средств.

О бухучете основных средств читайте в материале «01 счет в бухгалтерском учете (нюансы)».

Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки по операциям, связанным с основной деятельностью

Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.

Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т. д.

Об основных затратных статьях см. в материале «Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете».

Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя). На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:

  1. Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).
  2. Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).

Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина;

Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы.

Учет судебных расходов в бухгалтерском учете

Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.

  1. Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п. 3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38). В этом случае сумма госпошлины будет списана на издержки в качестве амортизации:

Дт 08 Кт 60, 76 — отнесена сумма госпошлины за лицензию в стоимость НМА;

Дт 04 Кт 08 — оприходована лицензия;

Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация.

ВАЖНО! По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют (п. 23 ПБУ 14/2007).

Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы. Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.

Дт 91.2 Кт 68/госпошлина.

Такая проводка найдет применение, в частности, при начислении госпошлины, уплачиваемой при отчуждении некоторых видов активов (п. 11 ПБУ 10/99).

Аналогично учитывается госпошлина, уплаченная за участие в судебном процессе.

О налоговом учете прочих расходов см. наш материал.

Разумные расходы на представителя

Как сказано в п. 2 ст. 110 АПК РФ, расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются с проигравшей стороны в разумных пределах. К критериям разумности, в частности, можно отнести:

  • сложность дела (отсутствие судебной практики, объем применимого законодательства);
  • продолжительность рассмотрения дела;
  • количество судебных заседаний;
  • цену иска;
  • количество представленных в суд доказательств, заявленных ходатайств и других документов;
  • направление дела на новое рассмотрение.
Предлагаем ознакомиться:  Предельный возраст сотрудника фсин новый закон

Обратите внимание! При рассмотрении вопросов, связанных с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей, арбитражные суды руководствуются рекомендациями, изложенными в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.12.2007 N 121.

При этом обязанностью суда является установление баланса между правами лиц, участвующих в деле. С одной стороны, вынося мотивированное решение об изменении размера сумм, взыскиваемых в возмещение соответствующих расходов, суд не вправе уменьшать его произвольно, тем более если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательств чрезмерности взыскиваемых с нее расходов (Определения КС РФ от 21.12.

2004 N 454-О и от 20.10.2005 N 355-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2009 N 6284/07). С другой — если сумма заявленного требования явно превышает разумные пределы, а другая сторона не возражает против их чрезмерности, суд в отсутствие доказательств разумности расходов вправе по собственной инициативе снизить их размер до разумных, по его мнению, пределов (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 121).

Примечание. Лицо, требующее возмещения расходов на оплату услуг представителя, доказывает их размер и факт оплаты, другая сторона вправе доказывать их чрезмерность (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 121).

Как сказано в п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 121, факт привлечения к рассмотрению дела нескольких представителей сам по себе не свидетельствует о неразумности расходов. В случае если отношения организации и ее представителя оформлены должным образом (заключен договор на оказание услуг, подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг, представлены платежные поручения, расходные кассовые ордера и другие документы), сложность дела достаточно высока, а рассмотрение носит продолжительный характер (представители участвуют в заседаниях нескольких судебных инстанций), работа адвокатов включала в себя не только участие в судебных заседаниях, но и подготовку в относительно сжатые сроки большого числа документов, требующих детального исследования (в том числе изучения иностранного права), одному представителю было бы затруднительно справиться с таким объемом работы, то у суда нет оснований снижать заявленные к возмещению судебные расходы.

Обратите внимание! Весьма ценным является представленный в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 2598/12 вывод, что равенство суммы расходов на защиту интересов общества сумме защищаемого имущественного интереса либо превышение ее не свидетельствует о неразумности или чрезмерности таких расходов, поскольку сумма имущественного интереса не является фактором, который сам по себе указывает на разумность или чрезмерность понесенных расходов по его защите.

Иными словами, судебные расходы могут быть признаны разумными и в том случае, если их размер превышает сумму иска. Однако оценивать соразмерность судебных издержек нужно исходя из конкретных обстоятельств. Очень показательной в данном смысле является ситуация, рассмотренная в Постановлении ФАС ЦО от 24.10.

2012 N А35-11704/2011. Суть дела в следующем. Организации были начислены пени в размере 1 руб. 31 коп. Наличие недоимки и правомерность расчета пени фирма не оспаривала, но считала, что контролерами была нарушена процедура взыскания названной суммы. Для защиты своих интересов организация воспользовалась услугами сторонней юридической компании и уплатила ей 45 000 руб.

, возмещения которых она впоследствии потребовала. Суд первой инстанции данное требование удовлетворил, указав, что сумма вознаграждения адвокатов не превышает ставок адвокатов в регионе. Суд апелляционной инстанции это решение отменил. Не удалось доказать разумность расходов и в суде кассационной инстанции.

Арбитры, руководствуясь правовой позицией Президиума ВАС РФ (Постановления от 24.07.2012 N N 2544/12, 2598/12 и 2545/12), признали расходы необоснованными, отметив: взыскание расходов на оплату услуг представителя в разумных пределах отнесено к компетенции арбитражного суда и направлено на пресечение злоупотребления правом и недопущение взыскания несоразмерных нарушенному праву сумм.

Далее проанализируем особенности учета и налогообложения операций по участию в судебном процессе. Организация вправе защищать себя самостоятельно или пользоваться услугами юридической компании.

Предположим, штатный сотрудник (юрист, главный бухгалтер и т.д.) аптеки обладает достаточным опытом и знаниями для защиты интересов организации в суде. Так как сотрудник исполняет свои трудовые обязанности, аптека в случае победы не сможет взыскать с оппонента заработную плату своего представителя. Однако другие расходы, связанные с его участием в процессе, например расходы на проезд (включая авиаперелет), проживание, суточные, выплаченные за дни командировки, оплата стоянки и т.п.

, могут быть взысканы с проигравшей стороны (Постановления ФАС СЗО от 23.01.2013 N А21-1520/2011, ФАС УО от 07.12.2012 N Ф09-5603/10). Дело в том, что законодатель не ставит возможность отнесения расходов к судебным издержкам в зависимость от того, в связи с участием в рассмотрении дела какого специалиста (штатного или привлеченного) они осуществлены.

Таким образом, в налоговом учете затраты на ведение судебного дела (судебные издержки) на дату их возникновения включаются в состав внереализационных расходов согласно пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письма Минфина России от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373, от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227). Если аптека применяет УСНО, то такие затраты на дату их оплаты формируют судебные расходы на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

датой признания расходов в виде сумм налогов, сборов и иных обязательных платежей является день их начисления. То есть на дату подачи искового заявления отражается внереализационный расход согласно пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо Минфина России от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176). Аптеки на УСНО, руководствуясь положениями пп. 31 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, уменьшают базу по единому налогу на сумму госпошлины после ее уплаты и подачи искового заявления.

В силу п. 3 ст. 250 НК РФ возмещаемые проигравшей стороной судебные издержки, так же как и госпошлина, включаются у истца во внереализационные доходы. Момент их признания — дата вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2012 N 16-15/032820@). Согласно п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.

Предлагаем ознакомиться:  Фен шуй земельного участка

Рассмотрим бухгалтерский учет таких операций. Госпошлина и судебные издержки учитываются в составе прочих расходов, так как они непосредственно не связаны с обычной деятельностью организации (ПБУ 10/99 «Расходы организации» {amp}lt;4{amp}gt;). Уплата госпошлины отражается в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», судебные расходы штатного сотрудника (юриста, главного бухгалтера и т.д.

Если аптека выиграла дело и решение суда вступило в силу, бухгалтер отражает прочий доход и формирует задолженность ответчика по судебным расходам. Возмещение этих сумм в размере, определенном судом, является прочим доходом организации и учитывается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям» (п. п. 7, 10.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» {amp}lt;6{amp}gt;, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению).

Пример 1. Общество с ограниченной ответственностью «Ваш доктор», применяющее УСНО, обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании с контрагента просроченной задолженности. Цена иска составила 221 000 руб. Размер уплаченной аптекой государственной пошлины равен 7420 руб. (7000 (221 000 — 200 000) x 2%).

Интересы организации в суде представлял штатный сотрудник юридического отдела. Судебное разбирательство проходило в городе, отличном от местонахождения аптечной организации. На время проведения слушаний сотрудник направлялся в командировку.

Суммарные расходы (на оплату проезда и проживания, суточные, нотариальное заверение документов и т.п.) при рассмотрении дела составили:

  • в первой инстанции — 15 400 руб.;
  • в апелляции — 7900 руб.;
  • в кассации — 6050 руб.

Судебные решения во всех трех инстанциях были вынесены в пользу ООО «Ваш доктор». Имущественные требования аптеки в отношении ответчика удовлетворены в полном объеме.

Руководствуясь порядком, изложенным в ст. 112 АПК РФ, аптека подала заявление по вопросу о возмещении судебных расходов на общую сумму 36 770 руб. (7420 15 400 7900 6050).

Плата, взимаемая частными нотариусами: отражение в бухгалтерском учете

Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 76.

Дт 68/госпошлина Кт 51.

Однако на практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. Правомерны ли такие действия? Ответ на этот вопрос нам дает письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43, в котором чиновники подтвердили правомочность подобных действий.

При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина. Это может быть доверенность на представителя, копии учредительных документов, расходный ордер о выдаче представителю наличности для уплаты госпошлины.

Дт 71 Кт 50 — выдана наличность под отчет представителю;

Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 71 — отражена сумма уплаченной госпошлины.

Привлекаем юридическую фирму

За квалифицированной юридической помощью аптека может обратиться в специализированную компанию. Отношения сторон в данном случае могут быть оформлены договором поручения, то есть юридическая компания (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет аптечной организации (доверителя) определенные юридические действия (представительство интересов в судебном разбирательстве). Права и обязанности сторон по такой сделке регулируются гл. 49 ГК РФ.

Рассмотрим бухгалтерский учет операций. Для учета расчетов с представителем используется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому может быть открыт субсчет 76-5 «Расчеты с представителем».

Как правило, кроме выплаты вознаграждения договор предусматривает возмещение аптекой расходов юриста, понесенных им при рассмотрении дела (например, оплата проезда и проживания). Согласно п. п. 4, 11, 16, 18 ПБУ 10/99 такие суммы отражаются в учете аптеки на дату подписания акта приема-передачи и представления доверителю отчета поверенного. Затраты включаются в прочие расходы, так как они непосредственно не связаны с обычной деятельностью аптеки.

Порядок учета суммы возмещения проигравшей стороной судебных расходов рассмотрен выше.

Как отражается госпошлина в налоговом учете

Отражая операции в налоговом учете, нужно иметь в виду следующее. Признать расходы на оплату услуг сторонних юристов по представительству в суде аптека вправе, даже если она имеет штатных юристов. Такая позиция изложена, в частности, в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 14616/07, ФАС МО от 10.03.2009 N КА-А40/1238-09.

Сумма оплаты услуг представителя и возмещение понесенных им затрат учитываются во внереализационных расходах в составе судебных расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ. Отметим также, что признаются при налогообложении только те суммы компенсации затрат юриста, которые предусмотрены заключенным между сторонами договором и отвечают требованиям п. 1 ст.

Обратите внимание! Вероятна ситуация, когда суд, принимая во внимание возражения проигравшей стороны, снизит сумму компенсации судебных расходов, которая подлежит выплате победителю.

Означает ли это, что в расходы при налогообложении выигравшая спор организация вправе включить только ту часть затрат, которая признана судом разумной? Нет, не означает. Как отметил Президиум ВАС РФ в Постановлении от 18.03.2008 N 14616/07, порядок отнесения к расходам в целях исчисления налога на прибыль стоимости юридических услуг установлен гл.

Налоговая может пытаться снять судебные расходы победителя в случае, если он не обратился в суд с требованием о возмещении этих затрат. Контраргументом может служить следующее. Взыскание судебных расходов с проигравшей стороны не предусмотрено нормами ст. 265 НК РФ в качестве обязательного условия для их включения в состав внереализационных расходов.

Все виды госпошлины в налоговом учете входят в категорию прочих расходов. Причем отражать ее следует на момент начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НКРФ). Для разных обстоятельств этот момент может приходиться или на дату уплаты, или на дату оформления регистрационных документов и пр.

Так, при регистрации каких-либо действий госпошлина уплачивается заранее, однако в расходы ее следует включать только после приема регистрационных документов уполномоченным органом. А вот при оплате госпошлины при лицензировании она учитывается в момент начисления (письмо ФНС России от 28.12.2011 № ЕД-4-3/22400).

Возмещение госпошлины по решению суда: проводки

Госпошлина может быть не только уплаченной, но и полученной компанией в составе судебных издержек. Согласно ст. 110 АПК РФ и ст. 98 ГПК РФ все судебные издержки взыскиваются с проигравшей стороны. А поскольку госпошлина — часть судебных издержек, то фирма, уплатившая ее при подаче иска в суд (и выигравшая дело), может с полным правом рассчитывать на ее возмещение проигравшей стороной.

Учет судебных расходов в бухгалтерском учете

Дт 76 Кт 91.1 — госпошлина к возмещению по решению суда;

Предлагаем ознакомиться:  Жалоба на банк: образцы, куда жаловаться, порядок действий, основания

Дт 51 Кт 76 — поступило возмещение госпошлины.

«Упрощенка»

Рассмотрим особенности учета при исчислении единого налога при УСНО. Как следует из п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, а также Письма Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195, если условия заключенного договора предусматривают предоплату услуг по представительству, то такая сумма не может быть включена в расходы.

Суммы вознаграждения юридической компании за отстаивание интересов организации в суде, а также компенсация понесенных ею затрат включаются в расходы на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом сумма авансового платежа, выплаченная представителю, учитывается на дату подписания акта приема-передачи и предоставления отчета. Остальная часть вознаграждения признается на дату окончательного расчета по договору (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример 2. Общество с ограниченной ответственностью «Фармос» привлекло юридическую компанию для представительства своих интересов в суде по делу о признании сделки с контрагентом недействительной. Аптека и юридическая фирма применяют УСНО.

Согласно заключенному договору поручения доверитель перечисляет поверенному аванс в сумме 12 000 руб. на дату подписания договора. Оставшаяся сумма вознаграждения юридической компании — 35 000 руб. — выплачивается аптекой после получения отчета об исполнении поручения и подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг.

При подаче искового заявления была уплачена государственная пошлина — 4000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Дело было выиграно в суде первой инстанции. Общая сумма судебных расходов, заявленная аптекой к возмещению в заявлении о распределении расходов, равна 60 000 руб. (12 000 35 000 9000 4000). На основании возражений ответчика суд снизил размер денежных средств, подлежащих взысканию с контрагента, до 45 000 руб.

При исчислении единого налога в состав расходов бухгалтер включил:

  • госпошлину в размере 4000 руб.;
  • судебные издержки в общей сумме 56 000 руб., признаваемые на дату подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг (окончательный расчет был произведен в день подписания акта).

К доходам на дату возмещения проигравшей стороной судебных расходов отнесено 45 000 руб.

 Содержание операции 
 Дебет 
 Кредит 
 Сумма, 
руб.
Отражена уплата госпошлины 
68 
51 
 4 000 
 На дату подачи искового заявления 
Сумма госпошлины учтена в составе прочих 
расходов
91-2 
68 
 4 000 
 На дату перечисления денежных средств 
С расчетного счета перечислен аванс 
поверенному
76-5-А 
51 
 12 000 
 На дату подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг 
Сумма вознаграждения поверенного включена 
в прочие расходы
91-2 
76-5-Р 
 47 000 
Сформирована задолженность перед 
представителем по компенсации его расходов
91-2 
76-5-Р 
 9 000 
Произведен взаимозачет расчетов с поверенным
по выданным авансам
76-5-Р 
76-5-А 
 12 000 
Погашена задолженность перед юридической 
фирмой
(47 000 - 12 000 9000) руб.
76-5-Р 
51 
 44 000 
 На дату вступления в силу решения суда о возмещении судебных расходов 
Сформирована задолженность проигравшей 
стороны по возмещению судебных расходов
76 
91-1 
 45 000 
Сумма компенсации получена на расчетный счет
51 
76 
 45 000 

Если спор проиграла аптека…

В случае проигрыша бухгалтер аптеки на дату вступления в силу решения суда признает прочий расход в сумме подлежащих возмещению судебных расходов (п. п. 11, 14.2 ПБУ 10/99). Задолженность формируется на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

На эту же дату в учете аптеки, применяющей общий режим налогообложения, отражается внереализационный расход в полной сумме судебных расходов. Как следует из Писем Минфина России от 27.10.2011 N 03-03-06/4/124 и от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227, в пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ предусмотрено, что в составе внереализационных расходов отражаются судебные расходы, включающие в себя в соответствии со ст. 101 АПК РФ затраты в виде государственной пошлины и судебных издержек, подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Аналогичный подход применяет аптека на УСНО: на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ база по единому налогу уменьшается на суммы возмещенных истцу государственной пошлины и судебных издержек. Датой признания расхода является момент погашения указанной задолженности.

Пример 3. Общество с ограниченной ответственностью «Здравушка», применяющее УСНО, являлось ответчиком по делу о взыскании просроченной задолженности по внесению арендных платежей. Согласно вступившему в силу постановлению суда ООО «Здравушка» обязано погасить задолженность перед ООО «СидеНН» в сумме 510 000 руб.

На дату перечисления денежных средств база по единому налогу уменьшается на просроченную задолженность в сумме 510 000 руб. и судебные расходы истца в общей сумме 33 600 руб.

Присужденные к уплате проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 18 720 руб. не учитываются в составе расходов, поскольку такой вид расходов не предусмотрен в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

 Содержание операции 
 Дебет 
 Кредит 
 Сумма, 
руб.
 На дату вступления в законную силу решения суда 
Начислены проценты за пользование чужими 
денежными средствами
91-2 
76 
 18 720 
Отражена задолженность по судебным расходам 
91-2 
76 
 33 600 
 На дату погашения задолженности перед истцом 
Перечислена сумма основного долга 
60 
51 
 510 000 
Возмещены проценты за пользование денежными 
средствами и судебные расходы
(18 720 33 600) руб.
76 
51 
 52 320 

А.М.Лопатина

Редактор журнала

«Аптека: бухгалтерский учет

и налогообложение»

Итоги

Госпошлина — проводка в бухучете этого платежа имеет многочисленные особенности. Госпошлина может быть отнесена на расходы по основной деятельности, прочие расходы или на увеличение стоимости актива.

При списании госпошлины проводки ведутся с использованием затратных счетов в корреспонденции со сч. 68, к которому открывается соответствующий субсчет. Плата за совершение юридически значимых действий, взимаемая частными нотариусами, госпошлиной не является, поэтому при проведении в бухучете подобных хозопераций сч. 68 не используется.

About the Author: admin4ik

You might like

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector