Куда сдавать декларацию по налогу на имущество

Понятие и назначение декларации по налогу на имущество

Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество за год закреплен на федеральном уровне. Это 30 марта года, идущего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Возможен перенос этого срока вперед, если указанный день приходится на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Для отчетности за 2019 год это правило не срабатывает, поскольку 30.03.2020 — рабочий день.

Несвоевременная сдача декларации повлечет за собой наказание в виде штрафа. Величину штрафа за декларацию по имуществу за год определят (п. 1 ст. 119 НК РФ):

  • сумма налога, начисленного к уплате в этом отчете — от нее будет взят процент;
  • число месяцев просрочки (как полных, так и неполных) — за каждый из них начисляется по 5% от суммы налога;
  • установленные ограничения для общей величины штрафа — не меньше 1000 руб. и не больше 30% от суммы налога.

Еще один вид штрафа — административный (на сумму от 300 до 500 руб.) — в связи с несдачей декларации может быть применен к должностным лицам (ст. 15.5 КоАП РФ).

При задержке сдачи декларации на срок более 10 дней возможно применение такой санкции, как блокировка счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Компании, функционирующие на ОСНО (общая система налогообложения), при наличии определенного имущества, которое числится у них на учете, должны уплачивать налог на имущество. За этот сбор дополнительно требуется сдавать соответствующую декларацию.

Плательщиками налога на имущество организаций в соответствии со ст. 386 НК выступают компании, у которых на учете состоят некоторые виды основных средств, причем это имущество должно признаваться объектом, по которому начисляется налог.

Не требуется сдавать нулевую налоговую декларацию, если у компании просто нет определенного имущества, с которого надо было бы уплачивать налог. Однако такой документ сдается, если имеются налогооблагаемые ОС, но платеж не уплачивается за счет использования льгот или амортизации.

В 2017 году была введена новая форма данной декларации, причем она утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-21/271@.

Рекомендации и разъяснения ФНС по типовым вопросам

ВОПРОС/СИТУАЦИЯ

ЧЕМ РУКОВОДСТВОВАТЬСЯ

РЕШЕНИЕ

Применяется ли упрощенный порядок сдачи декларации в случае отсутствия у организации постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения недвижимости Письмо ФНС от 31.01.2020 № БС-4-21/1544 Не применяется
Как организацию информируют о результатах рассмотрения налоговым органом уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций Письмо ФНС от 28.01.2020 № БС-4-21/1201 Письмом ФНС от 28.01.2020 № БС-4-21/1201 утверждена рекомендуемая форма сообщения о результатах рассмотрения уведомления
Как правильно в уведомлении о порядке представления декларации по налогу на имущество указать налоговый период, в котором применяется новый порядок Письмо ФНС от 12.07.2019 № БС-4-21/13701 При подаче уведомления в период января-марта 2020 года порядок представления единой декларации может применяться в течение налогового периода 2020 года. Соответственно, для сдачи декларации не позднее 30.03.2020 по итогам налогового периода 2019 года, а также декларации в течение 2020 года при ликвидации или реорганизации.
За какой налоговый период применяется условие, ограничивающее действие упрощенного порядка сдачи декларации, в части норматива отчислений от налога в местные бюджеты Письмо ФНС от 18.12.2019 № БС-4-21/26084 Поскольку ограничение касается условий подачи уведомления и декларации за определенный налоговый период, то действие ограничения должно распространяться на налоговый период, в котором применяется упрощённый порядок сдачи декларации, а также на налоговый период, за который в соответствии с уведомлением сдаётся налоговая декларация.
Может ли уведомление о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций, поданное в 2019 году, быть основанием для применения упрощенного порядка в 2020 году Письмо ФНС от 28.10.2019 № БС-4-21/21931 Не может
Вправе ли организация подать в налоговый орган уведомление о порядке представления декларации по налогу на имущество в текущем налоговом периоде (например, в 2020 г.), если аналогичное уведомление в предыдущем налоговом периоде (например, в 2019 г.) она не подавала Письмо ФНС от 12.08.2019 № СД-4-21/15951 Вправе
Может ли уведомление о порядке представления декларации по налогу на имущество, поданное в текущем налоговом периоде (например, в 2020 г.), быть основанием применения упрощенного порядка за этот налоговый период в следующем году (например, в 2021 г.) Письмо ФНС от 06.02.2020 № БС-4-21/1909 Не может
Вправе ли организация подать в налоговый орган уведомление о порядке представления декларации по налогу на имущество, если не состоит на учете в нескольких налоговых органах на территории соответствующего субъекта РФ Письмо ФНС от 30.07.2019 № БС-4-21/14961

Письмо ФНС от 31.01.2020 № БС-4-21/1544

Не вправе

Использованы материалы: сайт ФНС.

Предлагаем ознакомиться:  Алименты на ребенка, если отец в тюрьме – кто платит с осужденного

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Основные средства в собственности налогоплательщика — это именно то обстоятельство, которое обязывает его исчислять и уплачивать имущественный сбор, а также заполнять и давать соответствующие формы отчетности.

Однако не все виды имущественных активов относятся к налогооблагаемым объектам. А это значит, что в расчет налога, как и в декларацию, следует включать не всю базу основных средств, которые числятся на балансе экономического субъекта, а только те, в отношении которых приняты соответствующие законодательные решения. Это означает, что законодатели определили закрытый перечень имущественных активов, являющихся налогооблагаемыми объектами по имущественному сбору.

Что делать, если налогооблагаемых объектов нет? В таком случае нулевая декларация по налогу на имущество 2020 не заполняется и не сдается. Иными словами, если нет объекта, с которого необходимо начислить и уплатить налог, то сдавать отчет не нужно.

Есть исключения

Если в собственности экономического объекта числятся льготируемые имущественные объекты, то сдать нулевой расчет по налогу на имущество придется.

Куда сдавать декларацию по налогу на имущество

Напомним, что перечень льгот, привилегий и освобождений определяется для налогоплательщиков не только на федеральном уровне. Помимо НК РФ, имущество, исключаемое из налогооблагаемой базы на основании льгот, может быть утверждено региональными властями. Уточнить, какие привилегии, освобождения и льготы действуют именно в вашем регионе, можно на официальном сайте ФНС.

Например, на балансе числится имущество, относящееся к 3-10 амортизационной группе, приобретенное после 01.01.2013. Такие ОС для всех налогоплательщиков являются необлагаемыми (исключение — объекты, полученные после реорганизации, ликвидации либо от взаимозависимого лица). В такой ситуации подготовьте и сдайте «нулевку» в ФНС.

Также сдать нулевую отчетность придется, если все имущество полностью амортизировано. Иными словами, его остаточная стоимость равна нулю (Письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Предлагаем ознакомиться:  Просроченный кредит срок исковой давности

Если на балансе фирмы числятся только основные средства первой или второй амортизационной групп и земельные участки, то сдавать отчетные формы не нужно. Такое мнение выразили чиновники в отдельном Письме Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904.

Правила оформления и заполнения декларации

Состоит декларация из нескольких разделов, каждый из которых обладает своим предназначением, поэтому заполнению каждого из них уделяется много внимания. К этим разделам относится:

  • Титульный лист. Содержит основные сведения о самой компании.
  • Раздел 1. Сюда вводится рассчитанная правильно сумма налога, которая должна перечисляться организацией за имущество.
  • Раздел 2. На этом листе прописывается правильно определенная заранее налоговая база, на основании которой рассчитывается налог. При этом указывается, ведется ли расчет для российской фирмы или иностранной компании, которая за счет наличия представительств работает в России.
  • Раздел 2.1. Здесь приводятся сведения о непосредственных объектах, с которых требуется перечислять сбор, причем он рассчитывается в зависимости от их среднегодовой стоимости.
  • Раздел 3. В нем приводится правильный расчет налога за конкретный период, а также приводится налоговая база по тем видам имущества, для расчета налога по которым требуется пользоваться их кадастровой стоимостью. Тут вы узнаете, в каком порядке осуществляется расчет налога на имущество организаций.

Куда сдавать декларацию по налогу на имущество

Таким образом, если точно разбираться в том, из каких разделов состоит данная декларация, то ее заполнение будет действительно простым процессом. Все значения должны прописываться без копеек, а также ставится сквозная нумерация.

Не разрешается исправлять ошибки разными средствами, поэтому при их совершении, надо заново заполнять документ. Если составляется декларация в бумажном виде, то нельзя пользоваться двусторонней печатью.

Не допускается портить бумаги, поэтому листы не скрепляются друг с другом. Во время заполнения надо пользоваться черной или синей ручкой. Если вписывается какой-либо текст, то используются печатные заглавные буквы.

Важно! Оптимальным для каждого бухгалтера считается применение специальной программы, выпущенной ФНС и называемой Налогоплательщик ЮЛ, так как с ее помощью можно быстро заполнить нужную форму, а также все расчеты делаются автоматически на основании введенных сведений.

Куда сдавать декларацию по налогу на имущество
Бланк декларации по налогу на имущество организаций.

Важно! Каждая компания, у которой в активах имеется имущество, с которого требуется уплачивать налог, должна предоставлять в ФНС соответствующую декларацию.

Это относится даже к ситуациям, когда не надо уплачивать налог за счет использования льгот, амортизации или иных возможностей, но в этом случае надо составлять нулевую декларацию. При этом имущество должно по многочисленным правилам и требованиям состоять на учете фирмы.

Если у компании на учете отсутствуют такие объекты, то нет необходимости для нее передавать нулевую отчетность.

Декларация должна сдаваться в ФНС ежегодно. Соответственно, при создании данного документа в титульном листе прописывается код 34, указывающий на календарный год.

Не предусмотрена подача декларации ежемесячно по этому виду сбору, но она может сдаваться ежеквартально.

Новый порядок вступил в силу с 2020 года. Так, если организация стоит на учете в нескольких налоговых инспекциях субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, она вправе сдавать налоговую декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору.

Для этого нужно уведомить УФНС по региону по установленной форме (приказ ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311).

Однако новый порядок применить нельзя, если:

  • законом региона установлены нормативы отчислений от налога на имущество компаний в местные бюджеты;
  • организация не стоит на учете в ИФНС по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости.
Предлагаем ознакомиться:  Компенсация морального вреда: тенденции российской судебной практики

Если же компания подала уведомление о порядке сдачи декларации по налогу на имущество не позднее 2 марта 2020 года (понедельник), то данный порядок можно применять в течение всего 2020 года. То есть:

  • при сдаче декларации за 2019 год, которую нужно подать не позднее 30.03.2020 (понедельник);
  • для подачи декларации в течение 2020 года, если организация будет ликвидирована или реорганизована.

При этом уведомление, поданное в 2020 году, не даёт основания для сдачи декларации по упрощенному порядку в 2021 году. В соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ такие уведомления нужно представлять ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором предприятие использует упрощенный порядок сдачи отчетности по налогу на имущество.

Как заполнить «нулевку»

Отчетность при наличии двух баз (среднегодовая и кадастровая стоимость)

Для подготовки нулевого отчета используйте унифицированный бланк КНД 1152026, утвержденный в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Общий порядок заполнения отчетности закреплен в том же Приказе ФНС.

Итак, титульный лист заполните по основным правилам.

Заполните ИПП и КПП в первую очередь. Затем укажите номер корректировки. Если вы отчитываетесь впервые в этом периоде, то проставьте «000». Далее отчетный период (для года — «34»), сам отчетный период — «2018». Код ИФНС, в который направляется отчет, и код налогоплательщика (в основном «214»).

Теперь впишите полное наименование налогоплательщика, номер телефона, количество страниц, и пропишите Ф.И.О. руководителя (либо иного лица, отчитывающегося по доверенности).

Если в отношении объекта ведется процедура ликвидации или реорганизации, то придется заполнить соответствующие поля отчета.

Переходим сразу во второй раздел декларации.

Прописываем код вида имущества и ОКТМО (по месту нахождения объектов налогообложения).

Теперь заполняем строки 020-140. Если в собственности налогоплательщика все основные средства отнесены к необлагаемым (льготируемым), то графы 3 и 4 будут заполнены идентично. То есть остаточная стоимость объектов будет равна остаточной стоимости льготируемого имущества.

Далее заполните расчет самого налога. Здесь заполните:

  • строка 150 — среднегодовая стоимость имущества;
  • строка 160 — код льготы, в нашем примере — 2010257 — ОС, приобретенные после 01.01.2013;
  • стр. 170 — среднегодовая стоимость льготируемого имущества. В «нулевке» сумма строки 150 равна строке 170.

В итоге сумма налога равна нулю, так как налогооблагаемая база равна нулю.

Куда сдавать декларацию по налогу на имущество

В разделах № 2.1 и № 3 проставьте прочерки, если отсутствует информация к заполнению.

Переходим в раздел № 1.

Так как сумма налога к уплате отсутствует, в первом разделе заполняются только два значения: ОКТМО и КБК.

Какая назначается ответственность за не сдачу декларации

Крайний срок, когда надо сдавать данный документ, представлен 30 мартом. Если несвоевременно будет предоставлена в ФНС декларация или имеются другие недочеты, то это приводит к начислению значительных штрафов:

  • если налог был уплачен, то штраф равен 1 тыс. руб.;
  • если налог не уплачен и не сдана декларация в установленный срок, то штраф равен 5% от суммы платежа, причем начисляется он за каждый месяц, когда имеется просрочка, но не может он превысить 30% от размера сбора.

Штрафы и ответственность за несвоевременную подачу декларации подробно рассмотрены здесь.

About the Author: admin4ik

You might like

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector